為了證實資產(chǎn)負(fù)債表上所列現(xiàn)金余額是否確實存在，必須對應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行實地查證。查證時間宜安排在營業(yè)起訖時間，盡量避免現(xiàn)金收支高峰期。在查證之前，應(yīng)事先問明庫存現(xiàn)金的存放地點，并要求出納員提供所經(jīng)管全部現(xiàn)金及尚未入賬的收付款憑證。在查證之前，所有的現(xiàn)金和可流通的票據(jù)、有價證券應(yīng)置于查證人員的控制之下，直至庫存現(xiàn)金查證完畢。在查證過程中，應(yīng)要求出納員和企業(yè)的主管會計人員在場，以防現(xiàn)金短缺時分不清責(zé)任。應(yīng)根據(jù)查證結(jié)果編制庫存現(xiàn)金清點表，反映庫存現(xiàn)金查證數(shù)、實存數(shù)、賬面結(jié)存數(shù)以及賬實差額。
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庫存現(xiàn)金包括由企業(yè)的出納員保管作為零星開支用的現(xiàn)款以及已收到尚未存入銀行的現(xiàn)款。為了證實資產(chǎn)負(fù)債表上所列現(xiàn)金余額是否確實存在,必須對應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行實地查證。在查證前不能通知出納員作查證準(zhǔn)備,以防出納員在查證之前采取措施掩蓋貪污挪用的事實或轉(zhuǎn)移賬外資金。查證時間宜安排在營業(yè)起訖時間,盡量避免現(xiàn)金收支高峰期。
在查證之前,應(yīng)事先問明庫存現(xiàn)金的存放地點,并要求出納員提供所經(jīng)管全部現(xiàn)金及尚未入賬的收付款憑證。必要時還應(yīng)查證存放現(xiàn)金的保險柜或抽屜內(nèi)是否有遺留的現(xiàn)金或憑證單據(jù)。(3)在查證之前,所有的現(xiàn)金和可流通的票據(jù)、有價證券應(yīng)置于查證人員的控制之下,直至庫存現(xiàn)金查證完畢。
在查證過程中,應(yīng)要求出納員和企業(yè)的主管會計人員在場,以防現(xiàn)金短缺時分不清責(zé)任。在查證過程中,發(fā)現(xiàn)借條、借據(jù)應(yīng)加以分析,區(qū)別對待。對于經(jīng)過批準(zhǔn)且手續(xù)完備的臨時借條、借據(jù),可視同現(xiàn)金,納入現(xiàn)金實有額。對于不符合手續(xù),未經(jīng)批準(zhǔn)的非正式借條、借據(jù),應(yīng)向借款人詢問,查證借款的真實性。其中由于臨時業(yè)務(wù)所需而借款的,應(yīng)允許補(bǔ)辦手續(xù)后視同庫存現(xiàn)金處理;屬私人挪用現(xiàn)金的白條等不得充抵庫存現(xiàn)金,應(yīng)由企業(yè)的主管人員限令出納員限期追回。
查證結(jié)束,應(yīng)根據(jù)查證結(jié)果編制庫存現(xiàn)金清點表,反映庫存現(xiàn)金查證數(shù)、實存數(shù)、賬面結(jié)存數(shù)以及賬實差額。如果查證現(xiàn)金日是在結(jié)賬日之后,應(yīng)根據(jù)結(jié)賬日至查證日之間的現(xiàn)金收支數(shù),調(diào)節(jié)至結(jié)賬日的現(xiàn)金實存數(shù)并與結(jié)賬日的現(xiàn)金賬面結(jié)存數(shù)比較,以確定溢缺金額。
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